COMMENT PRENDRE LA BONNE DÉCISION ?

Depuis le 15 mai 2022, l’entrepreneur peut opter pour l’impôt sur les sociétés. Grâce à cette option, le
chef d’entreprise peut mieux piloter ses revenus d’activité. Ainsi, il a le droit, s’il ne perçoit pas de rémunérations, ni de dividendes, de demander le maintien de son indemnisation à l’assurance-chômage, mais devra réaliser un bilan comptable.

Bien choisir son régime fiscal, car il n’est pas possible de passer directement du micro au régime de l’Impôt sur les sociétés.
L’option du régime fiscal de l’IS permet de bénéficier d’un régime assimilé à une EURL.

⇒ Pas de marge de manœuvre en matière d’optimisation des revenus avec le régime de l’Impôt sur le Revenu.

Les conséquences financières pour le chef d’entreprise. En effet, les cotisations sociales et l’impôt sur le revenu dont il est redevable sont calculés sur le montant du chiffre d’affaires (micro ) ou du bénéfice réalisé par l’entreprise.

Les rémunérations de l’entrepreneur ne sont pas déductibles et par conséquent, il subit une imposition sur des revenus qu’il n’a peut-être même pas perçus.

⇒ Particularité outre-mer, 24 mois d’exonérations de certaines cotisations.

À compter de la date de création de l’entreprise, le chef d’entreprise dans les DOM peut bénéficier pendant 24 mois d’exonération des cotisations et contributions :

L’exonération est fixée en fonction du revenu professionnel.

• Elle est totale pour des revenus inférieurs à 48 391 € (2023),
• Dégressive jusqu’à 65 988 €,
• Et est perdue au-dessus de 109 980 €.

À partir du 25ᵉ mois d’activité, l’assuré peut bénéficier d’une exonération de certaines cotisations (identiques à celles des 2 premières années) dans la limite d’un montant dû sur 43 992 € (PASS) et en fonction du revenu.

À savoir,

pour aller plus loin…

• Le régime du micro forfait social

Vous devez réaliser un chiffre d’affaires inférieur à
– 188 700 euros pour les activités de commerce et de fourniture de logement (hôtel, chambre d’hôte, gîte rural classé en meublé de tourisme et meublé de tourisme),
– 77 700 euros pour les activités de prestations de services et les professions libérales.

Le statut de micro-entrepreneurs permet de calculer le montant des cotisations en proportion du chiffre d’affaires réalisé.
Vous devez déclarer chaque mois ou chaque trimestre, selon l’option choisie, le montant de votre chiffre d’affaires auprès de l’Urssaf. Le montant des cotisations sociales sera calculé automatiquement.

• Le taux des cotisations sociales

Il est différent si vous exercez votre activité en Outre-mer (Martinique, Guadeloupe, Réunion, Saint-Martin et Saint-Barthélemy) à l’exception de Mayotte :

Vous pouvez opter pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu auprès de l’Urssaf. Ce régime dérogatoire soumis à plusieurs conditions vous permet de payer l’impôt sur le revenu en même temps que vos cotisations sociales. En fonction de votre activité, un taux spécifique est appliqué.

Consultez nos tutos/vidéo sur l’Entreprise Individuelle !

COMMENT PRENDRE LA BONNE DÉCISION ?

Il faut s’intéresser au régime social du dirigeant, défini selon le statut du gérant.

• Soit, le gérant est l’associé unique

Il détient 100 % du capital social et des parts, il est donc qualifié de gérant majoritaire et se trouve, du fait de ce cumul « associé + gérant », affilié au régime de la sécurité sociale des indépendants (SSI).

 

 

• Soit, le gérant est non associé

Le gérant n’a pas fait d’apport et ne détient pas de parts, il dépend du régime général de la sécurité sociale, qui lui donne une protection équivalente à celle d’un salarié, hormis qu’il ne cotise pas à l’assurance-chômage.Il peut bénéficier d’indemnités journalières en cas d’accident du travail sous couvert de respecter certaines conditions : durée de travail et montant minimum de cotisation.

 

Le gérant associé est affilié au régime de la SSI, (le montant des charges sociales est moins élevé environ 35 % des profits pour une société de prestations de services ou d’activité libérale, et de 42 %
environ pour les activités de commerçants, artisans, de sa rémunération nette). Ce régime offre moins de protection. 

Le gérant d’EURL salarié est affilié au régime général et bénéficie d’une protection supérieure à condition de cotiser pendant une durée et un taux défini, (hors assurance chômage auquel il n’a pas de droit).

⇒ Particularité outre-mer, 24 mois d’exonérations de certaines cotisations.

À compter de la date de création de l’entreprise, le chef d’entreprise dans les DOM peut bénéficier pendant 24 mois d’exonération des cotisations et contributions :

L’exonération est fixée en fonction du revenu professionnel.

• Elle est totale pour des revenus inférieurs à 48 391 € (2023),
• Dégressive jusqu’à 65 988 €,
• Et est perdue au-dessus de 109 980 €.

À partir du 25ᵉ mois d’activité, l’assuré peut bénéficier d’une exonération de certaines cotisations (identiques à celles des 2 premières années) dans la limite d’un montant dû sur 43 992 € (PASS) et en fonction du revenu.

À savoir,

pour aller plus loin…

• La base du calcul des charges sociales

La base de calcul des charges sociales dépend du régime fiscal de l’EURL.

• Les charges sociales dans les EURL à l’IS

Dans les EURL à l’IS, les charges sociales du gérant associé unique sont calculées :

• • • Sur le montant de ses rémunérations,
    • Sur la partie de ses dividendes qui excède le total suivant : 10% du capital social + primes d’émission + apports en compte courant d’associé.

Dans l’EURL et la SARL, la majeure partie des dividendes est soumise aux charges sociales.
Il est rarement intéressant de se verser des dividendes.

Il est préférable de se verser de rémunérations, car leur montant est déductible du résultat imposable.
Le dirigeant peut préférer se verser des dividendes , pour des raisons de contraintes fiscales personnelles. (Les dividendes sont soumis au prélèvement fiscal libératoire 30 % alors que les rémunérations sont imposées au barème progressif et peuvent donc dépasser le seuil des 30 %).

• Les charges sociales dans les EURL à l’I.R

Pour déterminer le fonctionnement des charges sociales dans les EURL à l’I.R , il est nécessaire de tenir compte du régime d’imposition des bénéfices : le régime réel ou régime micro-entreprise.

• Dans les EURL à l’I.R au régime réel,

Les charges sociales du gérant associé unique sont calculées sur le montant du bénéfice professionnel.

Point négatif : il est difficile de maîtriser le revenu qui sera soumis aux cotisations sociales.
Plus je gagne, plus mes cotisations augmentent.
En effet, il est impossible de convenir d’une rémunération fixe, comme dans les EURL à l’I.S.

En cas de bénéfices importants, le montant des charges sociales peut être élevé.

• Les EURL au régime fiscal micro-entreprise

Le gérant associé unique personne physique d’une EURL à l’I.R peut opter pour le régime fiscal de la micro-entreprise. Ainsi, ses cotisations sociales seront calculées directement sur le montant des recettes encaissées par la société.

• Comment se déroule la constitution d’une EURL?

  Capital social minium 1 € (déconseillé, la faiblesse des investissements de départ, peut limiter le développement),
  Nombre d’associés : 1 (associé unique, mais peut facilement intégrer un associé),
  Risque financier : limitation au montant du capital investi,
  Coût : frais de rédaction de statut et de dépôt (en moyenne 279 euros).

• Les organes de décision

Le gérant qui peut être associé, l’associé unique ou salarié choisi par l’associé. Il doit impérativement s’agir d’une personne physique.

• Un choix avisé

L’EURL ne compte qu’un associé, étant seul dans la société, la rédaction ne génère que très peu de risque pour le projet et l’entreprise. Créer une EURL en ligne permet de réaliser des économies

Consultez nos tutos/vidéo sur l’E.U.R.L !

Les créations de SASU prennent de plus en plus le pas sur la forme SARL / EURL. 

Quelles sont les raisons de cet engouement ?

COMMENT PRENDRE LA BONNE DÉCISION ?

S’intéresser au régime social du dirigeant

Le président de la SASU est obligatoirement assujetti au régime général de la sécurité sociale. Il est assimilé à un salarié.

Ce régime est plus protecteur pour l’assurance retraite, les indemnités journalières mais il est plus
couteux que le régime des Travailleurs Non-Salariés.

Ainsi un Président de SASU qui se verse 1000 € de rémunération aura un cout moyen de 1800 € contre 1400 €pour un gérant majoritaire de SARL ou l’associé unique et gérant de l’EURL.

 

Application d’office du régime de la sécurité sociale
Le versement d’une rémunération au président d’une SASU au titre de son mandat social est facultatif.

Il s’agit d’un choix pour limiter les frais de fonctionnement au démarrage de la société et ne pas puiser dans la trésorerie, ou permettre au Président de se verser intégralement ses d’allocations chômage.

Cumul d’un contrat de travail avec un mandat de Président de SASU

Tout comme un gérant minoritaire de SARL, un président de SASU peut être salarié à condition qu’il s’agisse de :

• Missions techniques distinctes de la fonction de dirigeant de la société,
• Disposer d’un lien de subordination vis-à-vis de la société (vérifier avec Pôle emploi),
• Bénéficier du versement d’une contrepartie financière pour ses missions.

⇒  Attention au SAS dans les DOM à ne pas perdre les exonérations de cotisations sociales pendant 24 mois
Ne peuvent pas bénéficier de cette exonération de cotisations sociales, les dirigeants :

• Gérant minoritaire ou égalitaire de SARL,
• Dirigeant de SAS, SASU ou de SA, Ces chefs d’entreprises peuvent toutefois bénéficier de l’exonération de cotisations sociales Acre.

À savoir,

pour aller plus loin…

À réfléchir, une protection sociale similaire du Président de SASU à celle des employés du privé, exception faite de l’assurance chômage.

Il bénéficie donc :

• D’une excellente couverture des dépenses de santé
  • • Médicaments remboursés à 100 %, 65 % ou 30 %.
    • Consultation de médecine prise en charge à 70 %.
    • Frais d’hospitalisation couverts à 80 %.

• De cotisations à la retraite auprès de la CNAV et de l’Agirc-Arrco,
• D’indemnités journalières égales à 50 % du salaire journalier de base.

Inversement
Le président non rémunéré d’une SASU ne dispose d’aucune protection sociale. En contrepartie, la
SASU ne paye aucune charge.

Comment se déroule la constitution d’une SASU

• Capital social minium 1 € (déconseillé, la faiblesse des investissements de départ, peut limiter le développement).
• Nombre d’associé : 1 associé unique mais peut facilement intégrer un associé.
• Le dirigeant peut être une personne morale (c’est-à-dire une société associée) ou une personne
  physique.
• Risque financier : limitation au montant du capital investi.
• Coût : frais de rédaction, de statut et de dépôt (en moyenne 279 euros).
• Gestion administrative et financière : établissement d’un bilan

Les organes de décision

Le Président qui peut être associé, l’associé unique ou désigné en dehors de l’associé.
Au sein d’une SASU, la fonction de Président est obligatoire. Le dirigeant est nommé par l’actionnaire
unique.
Le Président d’une SASU est le représentant légal de l’organisation auprès des tiers. Il peut ou non
toucher une rémunération (dividendes ou salaire).
S’il touche un salaire, le président acquiert le statut d’assimilé salarié.

Un choix avisé

Contrairement à l’EURL, la loi ne prévoit pas pour la SASU de modèle de statuts type. Cela
s’explique par une règlementation peu importante et qui laisse la place à la personnalisation ou bien à adopter un statut type quand l’associé est aussi le dirigeant.

Consultez nos tutos/vidéo sur la SASU!